Налоговые преступления: уголовно-правовой и криминологический аспект
Автор: Смирнова Юлия Александровна
Рубрика: Финансовое право
Опубликовано в Новый юридический вестник №3 (17) март 2020 г.
Дата публикации: 19.02.2020
Статья просмотрена: 516 раз
Библиографическое описание:
Смирнова, Ю. А. Налоговые преступления: уголовно-правовой и криминологический аспект / Ю. А. Смирнова. — Текст : непосредственный // Новый юридический вестник. — 2020. — № 3 (17). — С. 10-12. — URL: https://moluch.ru/th/9/archive/158/4928/ (дата обращения: 11.05.2024).
В данной статье рассматривается понятие налоговых преступлений и их место в системе норм уголовного права, мотивы совершения налоговых преступлений, криминологическая характеристика налоговых преступлений и основные направления их предупреждений.
Ключевые слова: уплата налогов, налоговые преступления, система налоговых преступлений, профилактика совершения налоговых преступлений.
В современной социальной системе решение проблемы выявления преступлений в сфере налогообложения и противодействия этим действиям со стороны налоговой службы и правоохранительных органов, безусловно, является актуальной стратегической целью, предопределяющей экономическую и правовую стабильность государства.
Экономико-криминологический анализ динамики и характера нарушений и преступлений, зафиксированных в Российской Федерации в последние годы в области налогообложения граждан и организаций, показал снижение открытой предпринимательской активности и рост теневой экономической активности.
Поскольку в уголовном законодательстве РФ понятие налогового преступления отсутствует, правильность выбора того или иного подхода к определению понятия налоговых преступлений во многом определяет эффективность контроля над этим явлением со стороны общества и государства, а также формирование правоохранительными и судебными органами эффективной стратегии для борьбы с этими деликтами.
По мнению Середа М. И. налоговые преступления — это деяния, совершенные в рамках хозяйственной деятельности субъекта и посягающие на финансовые интересы государства в части составления бюджета от сбора налогов с физических и юридических лиц [3, с. 54].
По мнению законодателя, не любое уклонение от уплаты налогов должно быть криминализировано, а только такое, которое наносит существенный ущерб системе государственного бюджета. С этой точки зрения проявлением достаточно высокой степени социальной опасности данного деликта является конкретная денежная сумма, выраженная в рублях, неполучение которой в бюджетной системе Российской Федерации влечет за собой серьезные негативные последствия для государства.
В настоящее время Уголовный Кодекс РФ содержит четыре состава налоговых преступлений — это уклонение от уплаты налогов и сборов с физических лиц (ст. 198 УК РФ), уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций (ст. 199 УК РФ), неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ). Преступное поведение в этих случаях непосредственно связано с невыполнением обязанности физического лица или организации по уплате того или иного налога в бюджет или в государственный внебюджетный фонд.
Понятие «налоговое преступление» гораздо уже, чем понятие «преступление в сфере налогообложения». Последнее относится к деяниям, ответственность за совершение которых установлена статьями Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации и объектом посягательств (первичных или вторичных) которых являются общественные отношения в сфере налогообложения [2, 64 с.].
Налоговое преступление характеризуется исчерпывающим перечнем его признаков: общественная опасность, противоправность, виновность, наказуемость.
Основными мотивами совершения налоговых преступлений в соответствии с теоретическими взглядами и в соответствии с логикой причин и мыслей, побуждающих к совершению преступных действий, являются:
– незаконное обогащение налогоплательщика путем сокрытия налоговых платежей в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды;
– получение предпринимателем дополнительного незаконного потенциала для конкурентоспособности на рынке путем демпинга цен на производимую продукцию (услуги);
– незаконные акты коррупции со стороны сотрудников налоговых и правоохранительных органов, которые проявляются в запугивании и побуждении предпринимателей к неисполнению обязанности по полному погашению налоговых платежей с целью незаконного обогащения, что способствует разрушению доверия гражданского общества к государственным органам и, следовательно, подрывает политическую стабильность;
– мошеннические и безоговорочные действия третьих лиц, направленные на введение в заблуждение добросовестных предпринимателей в вопросах получения законных прав на налоговые льготы и использования инструментов и механизмов законного стимулирования для снижения налоговой нагрузки на бизнес, что в конечном итоге наносит экономический ущерб, как предпринимателю, так и государству.
Исходя из вышеизложенного, можно утверждать, что уголовное и налоговое законодательство нуждается в разработке превентивных мер борьбы с налоговыми преступлениями. Реализация системного и комплексного подхода по предупреждению преступности в налоговой сфере, что должно выражаться в четком разграничении мер:
– мотивация налоговой целостности лиц с налоговыми обязательствами;
– предотвращение налоговых правонарушений;
– приведение уголовного законодательства в полное соответствие с налоговым законодательством и нормами других законодательных актов, призванных регулировать неизбежность криминализации всех виновных лиц с финансовыми обязательствами [1, с. 32].
Профилактические меры в вопросе налоговых преступлений, могли бы осуществляться в следующих формах и направлениях:
- Большинство элементов, механизм, форма и содержание налоговых преступлений одинаковы, имея множество совпадающих характеристик. Это обстоятельство при условии эффективного взаимодействия правоохранительных и налоговых органов в постоянном мониторинге выполнение налогоплательщиками своих налоговых обязанностей, позволяет нейтрализовать формирование стандартных механизмов совершение налоговых преступлений в деятельности большого числа налогоплательщики.
- Необходимо использовать как можно чаще и эффективнее правовые возможности и полномочия, предоставленные органам внутренних дел и следственным органам, связанные с возможностью участвовать с налоговыми органами в их выездных налоговых проверках (ст. 36 Налогового кодекса Российской Федерации), что поможет в выявлении криминалистических закономерностей движения налогоплательщика к преступному событию, и осуществлении мер профилактического реагирования.
- Для того чтобы построить устойчивое понимание неизбежности ответственность за налоговое преступление необходимо за счет СМИ результаты расследования налоговых преступлений доводить до сведений каждого налогоплательщика.
- Необходимо через научные, образовательные публикации и СМИ агрессивно влиять на формирование у налогоплательщика правосознания о важности и роли уважения общественных и частных интересов в вопросах налогообложение и функционирования государственной налоговой системы во благо каждого из своих граждан.
- На основе обобщения опыта расследования и раскрытия налоговых преступлений необходимо обеспечить инициирование изменений или дополнений к законодательству о налогах и сборах, уголовному и уголовно процессуальному законодательству, направленное на ликвидацию пробелов или недостатков, обнаруженных в ходе расследования.
Следует отметить, что общественная опасность налоговых преступлений обусловлена постоянно растущей ролью налогов в государственной экономике, а также важностью общественных отношений, охраняемых здесь уголовным законодательством, характером, масштабом причиненного вреда, особенность самого социально опасного деяния и особенности его объекта и субъекта. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в преднамеренном невыполнении конституционного обязательства каждого по уплате законно установленных налогов и сборов.
Все это препятствует запланированному поступлению средств в бюджет страны, и тем самым, нормальному функционированию системы государственного хозяйства. Неполучение налоговых платежей бюджетами разных уровней приводит к задержке выплаты заработной платы, пенсий, пособий, прекращению реализации ряда социальных программ, отказу от многих научных исследований и т. д.
Литература:
- Гладких В. И. Уклонение от уплаты налогов: оптимизация или правонарушение? / В. И. Гладких // Налоговая политика и практика. — 2019. — № 11. — С. 32–36.
- Зрелов А. П., Краснов М. В. Налоговые преступления. — М.: Статус-кво, 2017. — 192 с.
- Середа И. М. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовые и криминологические аспекты. — Иркутск, 2018. — 211 с.
Ключевые слова
уплата налогов, налоговые преступления, система налоговых преступлений, профилактика совершения налоговых преступленийПохожие статьи
Понятие и признаки налоговых преступлений | Статья в журнале...
Общественная опасность налоговых преступлений заключается в умышленном
Наличие запрета уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за
Однако Уголовный кодекс Российской Федерации (далее — УК РФ ) предусматривает...
Уголовная ответственность за налоговые преступления
Есть большое количество налоговых преступлений, за которые ответственность закрепляет как Уголовный, так и Налоговый кодекс, Кодекс РФ об административных правонарушениях. Проанализировав уголовное законодательство, можно сделать вывод, что политика в этой...
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
В Налоговом Кодексе Российской Федерации дается четкое определение понятия «налоговое правонарушение». Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное (в нарушение налогового законодательства) действие (бездействие)...
Квалификация деяния, как уклонения от уплаты налогов и (или)...
О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума
Ответственность на уклонение от уплаты налогов. УК РФ, уплата налогов, РФ, Российская Федерация, уголовная ответственность...
Неисполнение обязанностей налогового агента: юридический...
Неисполнение иных обязанностей налогового агента состава преступления
В соответствии со статьей 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налоги
УК РФ , уплата налогов , РФ , Российская Федерация , уголовная ответственность, физическое...
Некоторые проблемы совершенствования законодательства...
Некоторые проблемы совершенствования законодательства о противодействии налоговым преступлениям.
УК РФ, уплата налогов, РФ, Российская Федерация, уголовная ответственность, физическое лицо, главный бухгалтер, крупный размер, налоговая...
Налоговые правонарушения и налоговые преступления...
Ключевые слова: налоговые правонарушения, налоговые преступления, общественная
Налоговое преступление в 22 главе раскрывается как совершенное в налоговой сфере
Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ) от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС...
Особенности ответственности за совершение налоговых...
1) уголовная (по статьям Уголовного кодекса РФ (УК), в отношении граждан и
Содержание общественной опасности преступлений в сфере уплаты налогов, является налоговое
Уголовную ответственность за неуплату налогов, возникает по решению ИФНС, которое...
Тенденции развития налоговой преступности в Российской...
Основные термины (генерируются автоматически): Российская Федерация, преступление
УК РФ, уплата налогов, РФ, Российская Федерация, уголовная ответственность, физическое
предупреждение преступности; налоговая преступность; налоговое законодательство...
Квалификация преступления «Неисполнение обязательств...»
В современном уголовном законодательстве Российской Федерации налоговые
Обязательный признак состава преступления для ст. 199.1 УК РФ — крупный или особо крупный
УК РФ, уплата налогов, РФ, Российская Федерация, уголовная ответственность...
Похожие статьи
Понятие и признаки налоговых преступлений | Статья в журнале...
Общественная опасность налоговых преступлений заключается в умышленном
Наличие запрета уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за
Однако Уголовный кодекс Российской Федерации (далее — УК РФ ) предусматривает...
Уголовная ответственность за налоговые преступления
Есть большое количество налоговых преступлений, за которые ответственность закрепляет как Уголовный, так и Налоговый кодекс, Кодекс РФ об административных правонарушениях. Проанализировав уголовное законодательство, можно сделать вывод, что политика в этой...
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
В Налоговом Кодексе Российской Федерации дается четкое определение понятия «налоговое правонарушение». Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное (в нарушение налогового законодательства) действие (бездействие)...
Квалификация деяния, как уклонения от уплаты налогов и (или)...
О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума
Ответственность на уклонение от уплаты налогов. УК РФ, уплата налогов, РФ, Российская Федерация, уголовная ответственность...
Неисполнение обязанностей налогового агента: юридический...
Неисполнение иных обязанностей налогового агента состава преступления
В соответствии со статьей 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налоги
УК РФ , уплата налогов , РФ , Российская Федерация , уголовная ответственность, физическое...
Некоторые проблемы совершенствования законодательства...
Некоторые проблемы совершенствования законодательства о противодействии налоговым преступлениям.
УК РФ, уплата налогов, РФ, Российская Федерация, уголовная ответственность, физическое лицо, главный бухгалтер, крупный размер, налоговая...
Налоговые правонарушения и налоговые преступления...
Ключевые слова: налоговые правонарушения, налоговые преступления, общественная
Налоговое преступление в 22 главе раскрывается как совершенное в налоговой сфере
Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ) от 13.06.1996 N 63-ФЗ (принят ГД ФС...
Особенности ответственности за совершение налоговых...
1) уголовная (по статьям Уголовного кодекса РФ (УК), в отношении граждан и
Содержание общественной опасности преступлений в сфере уплаты налогов, является налоговое
Уголовную ответственность за неуплату налогов, возникает по решению ИФНС, которое...
Тенденции развития налоговой преступности в Российской...
Основные термины (генерируются автоматически): Российская Федерация, преступление
УК РФ, уплата налогов, РФ, Российская Федерация, уголовная ответственность, физическое
предупреждение преступности; налоговая преступность; налоговое законодательство...
Квалификация преступления «Неисполнение обязательств...»
В современном уголовном законодательстве Российской Федерации налоговые
Обязательный признак состава преступления для ст. 199.1 УК РФ — крупный или особо крупный
УК РФ, уплата налогов, РФ, Российская Федерация, уголовная ответственность...