В силу положений статьи 11 Закона от 02.12.1990 № 395–1 «О банках и банковской деятельности», предусматривающей минимальные размеры уставного капитала для кредитных организаций, банки с универсальной лицензией являются одними из крупнейших и богатейших юридических лиц в Российской Федерации (1 млрд. руб.).

В соответствии с налоговым законодательством коммерческие организации, в том числе и банки, платят те же налоги, что и другие организации [7].

Исходя из вышесказанного, банковские организации уже по своей правовой и экономической природе выступают одними из крупнейших налогоплательщиков в бюджет страны.

Прибыль банка формируется в результате осуществления им кредитной, депозитной, расчетной и других видов банковской деятельности [8]. Также Налоговым кодексом России к прибыли обозначенных юридических лиц отнесены проценты по выданным кредитам (пункт 2 статьи 290 НК РФ), ввиду чего часть от полученных таким образом доходов тоже подлежит уплате в бюджет в виде налога.

Наибольший объем налоговых отчислений, приходящихся на прибыль по кредитным процентам, связан с налогом на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) [9]. На протяжении долгого времени налоговая ставка по данному виду налога составляла 20 % [11],однако с 1 января 2025 года она выросла до 25 %.

Для заемщиков полученные посредством заключения кредитного договора денежные средства при определении налоговой базы не учитываются (статья 251 НК РФ), в то время как для банков — другой равной стороны гражданско-правовой сделки законодательно не предусмотрены даже налоговые льготы по налогу на прибыль организаций.

В связи с таким положением дел с начала 2025 года четверть всей полученной кредиторами прибыли по процентам уходит на уплаты налога на прибыль.

Чтобы оценить масштаб налогового бремени банка по кредитным процентам можно обратиться к опубликованной ПАО «Сбербанк» обобщенной консолидированной финансовой отчетности за 2024 год (на момент 31 декабря) с аудиторским заключением. Согласно данному отчету процентные доходы банка по кредитам в 21,9 раза превысили остальные процентные доходы организации (например, по ценным бумагам) и сыграли ключевую роль в формировании прибыли банка в сумме 2 999,6 млрд. руб. в своей категории (проценты). Указанный результат является вторым по доходности в общем отчете о прибыли банка за 2024 год, слегка уступив операционным доходам (3 097,2 млрд. руб.), в раздел которых вошло в 3 раза больше операций, нежели в категорию процентов [10]. С такими показателями прибыли по кредитным процентам рассматриваемый налог в 2025 году составил бы 749,9 млрд. руб.

Так на примере доходности крупнейшего банка страны подтверждается ключевая роль процентов, поступающих с кредитов, в формировании прибыли кредитных организаций, ввиду чего налог на прибыль накладывает серьезное налоговое бремя на банки, что может способствовать тенденции снижения их числа в стране.

Подтверждением данного тезиса является опубликованный Банком России список кредитных организаций, зарегистрированных на территории России по состоянию на 5 ноября 2025 года, согласно которому в стране на момент публикации списка кредитную деятельность осуществляли 353 юридических лица [13]. В ранние периоды число банковских организаций было больше: в 2024 году их количество составляло 354 организации, в 2023 году — 360, в 2022 году — 361, в 2021 году — 370, в 2020 году — 411, в 2019 году — 444 [12].

Таким образом, даже в период действия налоговой ставки в размере 20 % [14] прослеживалась тенденция сокращения числа кредитных организаций, а после ее увеличения, по нашему мнению, направление на уменьшение количества банков лишь усилится, что окажет негативное влияние для всех экономики России.

Выход из данной ситуации видится нам в предоставлении банковским организациям налоговых льгот по данному виду налоговых ставок по кредитам, отвечающим интересам государственной политики в области развития экономического сектора страны [6]. Например, в утвержденной распоряжением Правительством Российской Федерации от 02 июня 2016 года № 1083-р Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года имеются положения о льготах, предоставляемых государством при заключении указанными субъектами рынка кредитных договоров (например, субсидирование части кредитного бремени предпринимателей) [5]. При этом для банков, которые, по задумке законодателя, должны выдать кредит таким заемщикам, имеющим риск банкротства, никаких стимулирующих механизмов не предусмотрено.

Ввиду изложенного нам видится необходимым включить в Налоговый кодекс России (например, в статью 284 НК РФ) положение о снижении налоговой ставки на прибыль организаций для банков по целевым кредитам, направленным на развитие малого и среднего бизнеса.

Данное нововведение поспособствует повышению активности банков в выдаче кредитов предприятиям малого и среднего бизнеса, снизит налоговое бремя для некрупных банковских организаций, а также будет соответствовать Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в России, что окажет положительное воздействие для экономики страны в целом.

Литература:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года), // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_28399/.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.11.2001 № 146-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
4. Закон от 02.12.1990 № 395–1 «О банках и банковской деятельности» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5842/.
5. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 2 июня 2016 года № 1083-р «Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года» // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] Режим доступа:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_199462/.
6. Гюльмагомедова Г. А. К вопросу налогообложения банковской деятельности // Journal of Monetary Economics and Management. 2024. № 11. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-nalogooblozheniya-bankovskoy-deyatelnosti (дата обращения: 15.04.2026).
7. Кананыхин В. В., Хаметова А. Р. Налогообложение кредитных организаций // Вестник науки. 2019. № 12 (21). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-kreditnyh-organizatsiy (дата обращения: 15.04.2026).
8. Радюкова Я. Ю., Маслякова Е. А. Прибыль коммерческого банка как основной критерий его финансовой устойчивости // Социально-экономические явления и процессы. 2017. № 6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pribyl-kommercheskogo-banka-kak-osnovnoy-kriteriy-ego-finansovoy-ustoychivosti (дата обращения: 15.04.2026).
9. Советкина А. С. Особенности налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации // Форум молодых ученых. 2019. № 1–3 (29). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-nalogooblozheniya-kommercheskih-bankov-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 15.04.2026).
10. Результаты Группы Сбер. Информация по операционным и финансовым показателям. // официальный сайт ПАО «Сбербанк» [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.sberbank.com/ru/investor-relations/groupresults.
11. С 2025 года изменятся ставки по налогу на прибыль организаций. // официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn56/news/tax_doc_news/15392541/.
12. Сколько действующих банков в России в 2025 году. // официальный сайт ПАО «ВТБ Банк» [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.vtb.ru/articles/finansovaya-gramotnost/skolko-bankov-v-rossii-na-segodnyashniy-den/.
13. Список кредитных организаций, зарегистрированных на территории Российской Федерации по состоянию на 05.11.2025. // официальный сайт Банка России [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.cbr.ru/banking_sector/credit/FullCoList/.
14. Справочная информация: Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций. // СПС «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons.