Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой унифицированную систему данных, отражающую имущественное и финансовое состояние предприятия, результаты его хозяйственной деятельности. Достоверная отчетность позволяет оценить эффективность управления ресурсами, выявить угрозы, определить пути повышения финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности.
Актуальность темы обусловлена необходимостью точной оценки финансового состояния предприятия в условиях нестабильной экономической среды, а также важностью выявления резервов роста и предупреждения финансовых рисков.
Целью проведенного исследования стало изучение организации бухгалтерского учета в организации и анализ финансового состояния предприятии, для выявления проблем в системе экономической информации предприятии и пути повышения эффективности деятельности организации.
Для достижения цели исследования необходимо рассмотреть сущность и понятие бухгалтерского учета и отчетности на предприятии; выделить особенности бухгалтерского учета предприятия; изучить методику анализа бухгалтерской отчетности предприятия.
Изучение экономической природы финансовых результатов и проблем, связанных с их анализом находилось в центре внимания многих отечественных ученых. В указанной области необходимо отметить работы ведущих российских ученых, таких как Т. Н. Беликова, Л. Л. Ермолович, Е. В. Негашев, С. М. Пястолов, Г. В. Савицкая, А. Д. Шеремет, и многих других.
Основным методом в рамках теоретической части исследования выступил анализ литературы.
Цель бухгалтерского учета заключается в формировании полной и достоверной информации, представляемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах и изменениях, происходящих с ними в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организации.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех хозяйствующих субъектов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Т. Н. Беликова понимает под бухгалтерским учетом «систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций» [2]
Бухгалтерский учет в России осуществляется в соответствии с изложенными в нормативных документах и представленными выше принципами, которые в основном согласуются с международными.
Организация бухгалтерского учета — один из основных факторов деятельность каждой компании. Заключается она в создании и формировании системы, которая гарантирует точный учет абсолютно всех хозяйственных операций, фиксирует движение всех денежных средств и товароматериальных ценностей [3].
Цель анализа показателей бухгалтерской отчетности заключается в выявлении слабых мест и недостатков в управлении финансовой деятельностью предприятия, а также в поиске резервов для повышения его финансовой устойчивости и улучшения показателей платежеспособности.
При проведении анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия необходимо выбрать оптимальную методику. Существующие методики анализа финансового состояния сегодня очень разнообразны.
А. Д. Шеремет в своей методике анализа финансового состояния анализ движения денежных средств рассматривает как самостоятельное и важное направление оценки финансового состояния предприятия [5]. В свою очередь, методика М. В. Мельника и Е. Б. Герасимовой не включает в себя оценку финансовой устойчивости организации. Вместе с тем, в их подходе особое внимание уделяется анализу показателей оборачиваемости (деловой активности) и рентабельности, что позволяет оценить эффективность использования ресурсов и прибыльность деятельности предприятия [4].
Представим методику проведения анализа финансового состояния, которая будет использоваться в магистерской диссертации. Используемая в данной работе методика основана на:
– горизонтальном и вертикальном анализе,
– оценке ликвидности и платежеспособности,
– расчете финансовых и рентабельных коэффициентов,
– оценке деловой активности.
Эта методика выбрана за свою наглядность, универсальность и широкую применимость на практике. Она позволяет выявить ключевые финансовые проблемы, отследить динамику показателей и предложить обоснованные рекомендации.
Таблица 1
Сравнительная таблица методов анализа отчетности:
|
Метод анализа |
Назначение |
Преимущества |
|
Вертикальный |
Структурный анализ активов и пассивов на определенную дату |
Простота, наглядность |
|
Горизонтальный |
Изучение изменений по статьям отчетности во времени |
Выявление тенденций роста/спада |
|
Трендовый |
Установление долгосрочных тенденций в изменении финансовых показателей |
Прогнозирование |
Анализ платежеспособности предприятия выполняется изучением его ликвидности. Ликвидность отражает способность предприятия быстро превращать активы в деньги для своевременного погашения обязательств. Активы и пассивы классифицируются по срокам реализации и погашения соответственно.
Таблица 2
Характеристика активов предприятия
|
Группы активов |
Срок реализации |
Состав |
|
А1 — Быстрореализуемые |
Менее 1 месяца |
Денежные средства, краткосрочные вложения |
|
А2 — Среднесрочные |
Несколько месяцев |
Дебиторская задолженность, готовая продукция |
|
А3 — Медленнореализуемые |
До 1 года |
Сырье, материалы, будущие расходы |
|
А4 — Труднореализуемые |
Более 1 года |
Неликвидные активы, внеоборотные активы |
Таблица 3
Характеристика пассивов предприятия
|
Группы пассивов |
Срок погашения |
Состав |
|
П1 — Срочные |
До 1 месяца |
Кредиты из бюджета, задолженность по зарплате |
|
П2 — Краткосрочные |
Несколько месяцев |
Краткосрочные кредиты, займы |
|
П3 — Среднесрочные |
До 1 года |
Остаток краткосрочных кредитов и займов |
|
П4 — Долгосрочные |
Более 1 года |
Долгосрочные кредиты, собственный капитал |
Анализ коэффициентов ликвидности позволяет оценить способность предприятия покрывать краткосрочные обязательства в разные сроки.
Финансовая устойчивость характеризуется сбалансированностью собственных и заемных средств и выражается через систему коэффициентов
Таблица 4
Показатели финансовой устойчивости предприятия
|
Показатель |
Формула |
Значение |
|
Коэффициент финансовой автономии |
Собственный капитал / Валюта баланса |
Высокий коэффициент свидетельствует о независимости предприятия от заемных средств |
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
(Долгосрочные + Краткосрочные обязательства) / Собственный капитал |
Позволяет оценить степень финансового риска |
|
Коэффициент маневренности капитала |
Оборотные средства / Собственный капитал |
Отражает гибкость финансовой структуры |
Показатели рентабельности позволяют оценить прибыльность предприятия по различным направлениям, а коэффициенты деловой активности отражают эффективность использования ресурсов.
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости предприятия
|
Показатель |
Формула |
Значение |
|
Рентабельность продаж |
Прибыль от продаж / Выручка |
Оценка прибыльности основной деятельности |
|
Рентабельность активов |
Чистая прибыль / Среднегодовые активы |
Эффективность использования всех активов |
|
Коэффициент оборачиваемости запасов |
Себестоимость / Средние запасы |
Оценка скорости оборота запасов |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
Выручка / Средняя дебиторская задолженность |
Скорость возврата средств от клиентов |
Таким образом, использование комплекса методов (вертикального и горизонтального анализов, оценки ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности) позволяет получить полное и всестороннее представление о финансовом состоянии предприятия, выявить проблемы в системе экономической информации предприятии и наметить пути повышения эффективности деятельности организации. Такой подход обеспечивает:
- Выявление тенденций и изменений в структуре и динамике финансовых показателей.
- Оценку платежеспособности и финансовой устойчивости для своевременного реагирования на риски.
- Поиск резервов повышения эффективности и прибыльности.
- Обоснованное принятие управленческих решений и формирование стратегии развития.
- Информирование инвесторов, кредиторов и партнеров о состоянии предприятия и его перспективах.
Эффективный анализ бухгалтерской отчетности становится незаменимым инструментом для руководства предприятия и заинтересованных сторон, помогая обеспечить стабильное и устойчивое развитие бизнеса.
Литература:
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (действ. ред.) «О бухгалтерском учете» // СПС «КонсультантПлюс». — Электрон. текст. дан. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
- Беликова Т. Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса / Т. Н. Беликова. — СПб.: Питер, 2016. — 239 с.
- Захаров И. В. Бухгалтерский учет и анализ / И. В. Захаров, О. Н. Калачева. — М.: Юрайт, 2018. — 422 с.
- Мельник М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова. — М.: ФОРУМ, 2024. — 208 с.
- Шеремет А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 208с.
