Совершенствование системы бюджетирования в консолидированной группе компаний
Авторы: Иванова Наталья Евгеньевна, Приступа Мария Эдуардовна
Рубрика: 14. Экономика и организация предприятия, управление предприятием
Опубликовано в
V международная научная конференция «Актуальные вопросы экономики и управления» (Москва, июнь 2017)
Дата публикации: 15.05.2017
Статья просмотрена: 402 раза
Библиографическое описание:
Иванова, Н. Е. Совершенствование системы бюджетирования в консолидированной группе компаний / Н. Е. Иванова, М. Э. Приступа. — Текст : непосредственный // Актуальные вопросы экономики и управления : материалы V Междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2017 г.). — Москва : Буки-Веди, 2017. — С. 119-121. — URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/222/12438/ (дата обращения: 08.10.2024).
В данной статье рассматривается алгоритм разработки бюджетов в консолидированной группе предприятий, выявляются проблемы при разработке бюджетов. Предлагаются способы решения проблем при составлении бюджетов.
Ключевые слова: бюджетирование, бюджет, консолидация, группа компаний, планирование, контроль, управление
В настоящее время существуют группы компаний, представляющие из себя отдельные юридические лица, занимающиеся различными видами деятельности. Как показывает практика, данные компании обладают низкой ликвидностью, что в свою очередь ведет к снижению эффективности деятельности. Для устранения низкой финансовой результативности такие группы компаний внедряют единую систему бюджетирования.
Бюджетирование в консолидированной группе компаний — это финансовый инструмент, позволяющий руководителю эффективно и централизованно управлять деятельностями группы предприятий.
Говоря об особенностях группы компаний, стоит упомянуть об их взаимодействии друг с другом. Группы компаний связаны общими финансовыми ресурсами, которые могут быть распределены корпоративным центром. В такой ситуации решить вопрос с формированием консолидированного бюджета весьма легко. Для этого нужно собрать информацию по всем статьям бюджетов из бюджетов каждого предприятия, входящего в группу.
Для того чтобы бюджет достоверно отражал показатели деятельности предприятий, необходимо разработать единую методологию бюджетирования.
Изучая труды отечественных и зарубежных специалистов, можно найти множество алгоритмов для формирования бюджетов в группе компаний. Так, например, Григорьев О.В в своей статье разрабатывает следующий алгоритм бюджетирования в группе компаний, состоящий из восьми этапов:
Этап 1. Формализация организационной структуры группы компаний.
Автор на этом этапе предлагает составить перечень предприятий, которые входят в группу, определить уровень подчиненности и составить схему перемещения материальных потоков внутри этой группы.
Этап 2. Определение базисных элементов бюджетной системы на уровне группы компаний.
На данном этапе происходит внедрение принципов бюджетирования, а также установление бюджетного периода.
Этап 3. Интерпретация стратегии компаний в системе ключевых показателей.
Данный этап предполагает создание стратегии развития предприятий на основе их целей. Также создается система показателей деятельности с их целевыми значениями.
Этап 4. Внедрение концепции процессного бюджетирования и выбор инструментария системы бюджетного управления на уровне подразделений группы компаний.
По моему мнению, данный этап является наиболее важным в формировании бюджета в группе предприятий. Так как здесь подробно описываются бизнес-процессы для целей бюджетирования. Для каждого бизнес-процесса высчитывается норматив и активно применяется в бюджетной системе. Также на данном этапе важно рассчитать объем потребности в ресурсах, так как неверные расчеты могут привести к снижению эффективности деятельности, а в дальнейшем может повлечь за собой убыток компаний.
Этап 5. Разработка финансовой модели системы бюджетирования подразделений группы компаний.
На данном этапе разрабатывается перечень хозяйственных операций и бюджетных статей подразделений группы. Составляются таблицы, несущие в себе описание процессно-ориентированного бюджетирования. Здесь необходимо уделить особое внимание разработке показателей эффективности и результативности бизнес-процессов. Также автор предлагает установить на данном этапе схемы взаимосвязей и консолидации бюджетов компаний.
Этап 6. Интеграция сбалансированной системы показателей в бюджетное управление.
Данный этап предполагает формирование бюджетов стратегических мероприятий и дальнейшую их трансляцию в инвестиционные и финансовые бюджеты.
Этап 7. Внедрение методики консолидации финансовых бюджетов предприятий в общий финансовый план группы компаний.
Разрабатывается перечень консолидирующих показателей и правил их расчета. Также важно учесть то, что в холдинге могут быть и внутригрупповые обороты, которые так или иначе могут повлиять на показатели определенной компании, входящей в холдинг. На данном этапе необходимо разработать способы исключения внутригрупповых операций.
Этап 8. Организация и регламентация бюджетного процесса, формализация процедур анализа и контроля исполнения бюджета.
На данном этапе разрабатываются и утверждаются процедуры контроля над выполнением бюджета. [1]
Проанализировав алгоритм, предложенный автором, можно прийти к выводу, что данные этапы можно применить не только к целой группе предприятий, но также и к обособленной компании.
Несмотря на четко разработанный алгоритм, стоит отметить, что на каждом этапе разработки бюджета может возникнуть ряд проблем.
На раннем этапе при формировании перечня организаций, которые будут включены в бюджет, необходимо обратить внимание на целесообразность включения того или иного предприятия. Например, если организация является убыточной или вовсе приостановила деятельность, то будет крайне нецелесообразным включать в консолидированный бюджет, так как показатели деятельности будут негативно сказываться на долю в выручке в группе компаний.
Также проблемы могут возникнуть при формировании единого принципа бюджетирования. Так как у каждого подразделения группы компаний имеется свое представление о бюджете. Руководители данных подразделений используют свои подходы к планированию доходов и расходов, детализации статей бюджета, а также их группировки. [2]
Стоить отметить и проблему с расчетом потребности в ресурсах и установление нормативов на исполнение статей бюджета. Как говорилось ранее, неверные расчеты могут привести к вынужденному финансированию со стороны группы, что может привести к корректировке всего бюджета группы.
При формировании бюджета группы предприятий возникает проблема отражения внутригрупповых операций. Для решения данной проблемы разрабатываются способы исключения внутригрупповых операций:
- Формирование бюджетов без разбивки по контрагентам.
- Определение доли внутреннего оборота в объеме реализации каждой бизнес единицы.
- Расчет суммы внутригрупповой реализации, которую в дальнейшем нужно будет исключить из консолидированного бюджета.
- Формирование консолидированного бюджета группы постатейным суммированием бюджетов компаний. Из статей бюджета исключаются суммы внутригруппового оборота. [3]
В рамках данной статьи предлагается рассмотреть краткую форму бюджета доходов и расходов группы компаний.
Таблица 1
Краткая форма бюджета доходов ирасходов вгруппе компаний
Статья бюджета |
Ед. изм. |
Контрагент |
План |
Выручка от реализации |
тыс. руб. |
Итого |
50 000 |
Сторона |
45 000 |
||
Группа |
5 000 |
||
Расходы прямые |
тыс. руб. |
Итого |
22 000 |
Сторона |
20 000 |
||
Группа |
2 000 |
||
Маржинальная прибыль |
тыс. руб. |
Итого |
28 000 |
Сторона |
25 000 |
||
Группа |
3 000 |
Данные способы помогут избежать искажения показателей прибыли в группе.
Стоит отметить, что при формировании консолидированного бюджета необходимо придерживаться следующих принципов:
- Принцип единой учетной политики. При составлении консолидированного бюджета в группе компаний используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов подразделений, входящих в состав группы.
- Принцип единой даты составления. Бюджеты групп компаний должны быть составлены за один и тот же период и на одну и ту же отчетную дату.
- Принцип сквозной консолидации статей бюджета. Консолидация осуществляется путем построчного суммирования значений статей консолидируемых подразделений группы с исключением внутригрупповых оборотов.
- Принцип постоянства использования методов консолидации и оценки Принятые формы и методы составления консолидированных бюджетов от одного отчетного периода к другому должны применяться последовательно. [3]
Также стоит упомянуть о том, что при формировании бюджета в группе предприятий используется различные методы. В отечественной практике применяются два метода разработки бюджетов:
– традиционный метод (метод прироста);
– метод нулевого базиса.
Зачастую применяют традиционный метод бюджетирования, так как он весьма прост в осуществлении. При использовании данного метода бюджеты разрабатываются на основании прироста доходов и затрат от достигнутого уровня деятельности предприятия. Недостатком данного метода можно отметить принятие неэффективных решений достигнутого уровня, переходящее в бюджеты следующих периодов.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что составление консолидированного бюджета группы компаний очень сложный и трудоемкий процесс. Система бюджетирования в группе позволяет координировать все стороны деятельности компаний, а также приложенные силы всех подразделений на достижение намеченных результатов и обеспечение высокой эффективности деятельности. Консолидированный бюджет полностью обеспечивает необходимой информацией руководителя корпоративного центра, что позволяет принимать эффективные управленческие решения по улучшению финансового состояния группы компаний.
Литература:
- Григорьев О. В. // Бюджетирование в холдинге: алгоритм совершенствования. // Российское предпринимательство. — 2009 — № 12 (2).
- Формирование консолидированного бюджета. // Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/21775-formirovanie-konsolidirovannogo-byudjeta-holdinga
- Бюджет для холдинга. // Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/38495-byudjet-dlya-holdinga
- Иванова Н. Е. // Организация управленческого контроля в системе бюджетирования. — Наука и современность. — 2012— № 15–4. — С. 48–52
Ключевые слова
управление, бюджетирование, планирование, контроль, консолидация, бюджет, группа компанийПохожие статьи
Цели и задачи системы бюджетирования
В статье поставлена задача определить цели и задачи бюджетирования в системе финансового планирования коммерческого предприятия. Автором выявлено, что грамотно выстроенная система бюджетирования — это эффективный инструмент управления финансовыми рес...
Особенности бюджетирования в строительной отрасли
В данной статье рассматриваются особенности системы бюджетирования в строительной организации. Рассматриваются основные проблемы, с которыми организация может столкнуться на начальном этапе составления бюджета.
Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии
В статье авторами рассмотрены объективные причины необходимости внедрения системы планирования на предприятии, составляющие и этапы финансового планирования. Отдельное внимание уделено бюджетированию как технологии финансового планирования и управлен...
Бюджетирование: понятие, цели, функции
В настоящее время наблюдается тенденция на активное внедрение процесса бюджетирования в деятельность компаний. Грамотно построенная система бюджетирования решает многие проблемы, например, качественное планирование, рациональное использование денежны...
Финансовое планирование на предприятиях энергетического сектора: проблемы и пути решения
В статье рассматриваются вопросы организации финансового планирования на предприятиях энергетического сектора, а также исследуются проблемы неэффективности бюджетирования на предприятии и предлагаются меры по его совершенствованию.
Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии
В данной статье рассматривается понятие бюджетирования как инструмента и основополагающего элемента финансового планирования. Даются различные подходы к определению данного понятия, рассматриваются назначение и функции бюджетирования для предприятия,...
Бюджетирование как способ реализации задач финансово-управленческого учета на предприятии
В статье автор рассматривает бюджетирование как способ реализации задач финансового планирования хозяйственной деятельности предприятия и приводит пример формирования бюджета доходов и расходов предприятия.
Система финансового бюджетирования в управлении предприятием
В статье автор раскрывает понятие «система бюджетирования» и рассматривает место системы финансового бюджетирования в управлении предприятием, а также приводит основные особенности организации финансового бюджетирования на предприятии.
Проблемы финансового планирования на предприятиях энергетического сектора и пути их решения
В статье рассматриваются принципы и организация краткосрочного финансового планирования на примере предприятия энергетического сектора, сформулированы основные проблемы, возникающие в процессе планирования, и предложены пути его совершенствования.
Совершенствование финансовой политики при проведении диверсификации деятельности бизнеса
Объектом исследования данной работы является вопрос совершенствования финансовой политики при проведении процесса диверсификации бизнеса.
Похожие статьи
Цели и задачи системы бюджетирования
В статье поставлена задача определить цели и задачи бюджетирования в системе финансового планирования коммерческого предприятия. Автором выявлено, что грамотно выстроенная система бюджетирования — это эффективный инструмент управления финансовыми рес...
Особенности бюджетирования в строительной отрасли
В данной статье рассматриваются особенности системы бюджетирования в строительной организации. Рассматриваются основные проблемы, с которыми организация может столкнуться на начальном этапе составления бюджета.
Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии
В статье авторами рассмотрены объективные причины необходимости внедрения системы планирования на предприятии, составляющие и этапы финансового планирования. Отдельное внимание уделено бюджетированию как технологии финансового планирования и управлен...
Бюджетирование: понятие, цели, функции
В настоящее время наблюдается тенденция на активное внедрение процесса бюджетирования в деятельность компаний. Грамотно построенная система бюджетирования решает многие проблемы, например, качественное планирование, рациональное использование денежны...
Финансовое планирование на предприятиях энергетического сектора: проблемы и пути решения
В статье рассматриваются вопросы организации финансового планирования на предприятиях энергетического сектора, а также исследуются проблемы неэффективности бюджетирования на предприятии и предлагаются меры по его совершенствованию.
Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии
В данной статье рассматривается понятие бюджетирования как инструмента и основополагающего элемента финансового планирования. Даются различные подходы к определению данного понятия, рассматриваются назначение и функции бюджетирования для предприятия,...
Бюджетирование как способ реализации задач финансово-управленческого учета на предприятии
В статье автор рассматривает бюджетирование как способ реализации задач финансового планирования хозяйственной деятельности предприятия и приводит пример формирования бюджета доходов и расходов предприятия.
Система финансового бюджетирования в управлении предприятием
В статье автор раскрывает понятие «система бюджетирования» и рассматривает место системы финансового бюджетирования в управлении предприятием, а также приводит основные особенности организации финансового бюджетирования на предприятии.
Проблемы финансового планирования на предприятиях энергетического сектора и пути их решения
В статье рассматриваются принципы и организация краткосрочного финансового планирования на примере предприятия энергетического сектора, сформулированы основные проблемы, возникающие в процессе планирования, и предложены пути его совершенствования.
Совершенствование финансовой политики при проведении диверсификации деятельности бизнеса
Объектом исследования данной работы является вопрос совершенствования финансовой политики при проведении процесса диверсификации бизнеса.