Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 26 июля, печатный экземпляр отправим 30 июля
Опубликовать статью

Молодой учёный

Особенности рассмотрения налоговых споров арбитражным судом

Научный руководитель
Юриспруденция
14.09.2024
92
Поделиться
Библиографическое описание
Белячков, И. Г. Особенности рассмотрения налоговых споров арбитражным судом / И. Г. Белячков. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2024. — № 37 (536). — С. 67-69. — URL: https://moluch.ru/archive/536/117669/.


В статье автор исследует особенности рассмотрения налоговых споров в арбитражном судопроизводстве.

Ключевые слова: налоговый спор, арбитражный суд, суд общей юрисдикции, арбитражная практика, арбитражный суд.

Арбитражные налоговые споры — это разбирательства, которые затрагивают сферу налогообложения хозяйствующего объекта. К таким спорам относятся задолженность по обязательным выплатам в бюджет, выявленные нарушения порядка расчетов сумм налогов, подачи отчетности, сроков уплаты, возврата излишне уплаченных средств и т. д. Рассмотрение подобных споров непосредственно в арбитражном суде — порой единственный законный способ восстановить справедливость. Решение арбитража в пользу юридического лица позволяет значительно снизить налоговую нагрузку компании.

В юридической литературе сложилось определенное понимание термина «налоговый спор». По мнению В. Н. Назарова, в самом общем случае налоговые споры рассматриваются как разновидность экономических споров, вытекающих из административных правоотношений. В то же время, как полагает ученый, это юридическая ситуация, в основе которой лежат разногласия между лицами, обязанными платить налоги, и другими участниками налоговых правоотношений с одной стороны и государственными органами, и их должностными лицами — с другой, возникающие по поводу правильности применения норм налогового права [1, с. 26].

Аналогичное определение дает С. В. Овсянников, который понимает налоговый спор как протекающий в определенной правовой форме и разрешаемый компетентными органами юридический спор между государством с одной стороны и иными участниками налогового правоотношения — с другой, связанный с исчислением и уплатой налогов [2, с. 145].

С точки зрения Е. Б. Лупарева, налоговый спор представляет собой конфликтное публичное правоотношение, связанное с уплатой налогов, сборов и иных налоговых платежей, направленное на защиту интересов налогоплательщика и публичных финансовых интересов государства и муниципальных образований [3, с. 31].

Таким образом, налоговый спор рассматривается как конфликтная ситуация, возникающая из налоговых правоотношений между налогоплательщиками и уполномоченными органами по взиманию налогов и сборов.

Процедура обращения в арбитражный суд по разногласиям в сфере налогообложения отличается от искового судопроизводства в судах общей компетенции. Особенностью налоговых споров являются: Сроки подачи иска — законодательно закреплено право несогласной стороны подать заявление в арбитраж в течение 3 месяцев с той даты, когда стало известно о нарушении. В случае обжалования решения органов НС срок сокращается до 10 суток с момента получения экземпляра обжалуемого документа.

Предварительное урегулирование — процессуальное право сторон решить спорный вопрос в досудебном порядке. Максимальный срок рассмотрения спора — 2 месяца, в случае рассмотрения заявления представителя ФНС о применении санкций к нарушителям налогового законодательства срок рассмотрения увеличивается до 3 месяцев. Сбор доказательств — представители налоговой службы обязаны предоставлять подтверждения нарушения налогового законодательства хозяйствующим субъектом. Представитель бизнеса вправе не давать пояснений по поводу требований НС. Однако бизнесменам рекомендуется использовать право оспорить доводы сотрудников ФНС и выстроить линию защиты от нападок с помощью профессионального арбитражного адвоката. Такой подход целесообразен, так как при отрицательном решении арбитража нет процессуальной возможности повторно обжаловать в арбитраже тот же документ налоговой службы. Заявителю необходимо уже на первом этапе судебного разбирательства убедительно обосновать свою позицию.

Виды налоговых споров, рассматриваемых в арбитражном суде

Конфронтация с налоговой службой редко заканчивается на стадии претензий, пояснений. Часто споры по налогообложению приходится решать в судебном порядке. С иском о разрешении налогового спора могут обратиться в арбитраж следующие заявители:

– Налогоплательщики — налоговые агенты, к которым относятся юридические лица и ИП.

– Представители органов ИФНС.

– Сотрудники таможенной службы — в рамках компетенции (таможенные сборы, пошлины и налоги).

– Иные лица, задействованные в правоотношениях, связанных с налогообложением.

К иным участникам налоговых правоотношений относятся лица, которые влияют на результаты деятельности компании.

Юридические лица и ИП могут обратиться в налоговый арбитраж по таким основаниям, как:

– Обжалование НПА в сфере налогов и сборов.

– Необоснованность ненормативных документов ИФНС, неправомерные действия сотрудников.

– Отказ налоговой службы возмещать суммы начисленного НДС.

– Обжалование доначисленных обязательных платежей и наложенных санкций, например, снятие средств с банковских счетов налогоплательщика.

– Возвращение излишне уплаченных налогоплательщиком средств.

– Возмещение ущерба, причиненного необоснованным решением НС или неправомерными действиями должностных лиц.

Представители ФНС, уполномоченные лица, могут обратиться в арбитражный суд с заявлением:

– О взыскании сумм начисленных, доначисленных обязательных платежей, а также наложении санкций и мер административного воздействия на налогоплательщика.

– О привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения.

– Арбитражные суды в процессе рассмотрения налоговых споров руководствуются нормами НК РФ и АПК РФ.

Оценка судебной практики по налоговым спорам. В ходе проведения оценки рассмотрения налоговых споров и материалов дел с участием одной из инспекций, которые были рассмотрены арбитражными судами, проанализировано, что за 4-й квартал 2022 г. рассмотрено (с учетом судов апелляционной и кассационной инстанций) 9 судебных дел (без учета судебных приказов и без учета судебных дел в судах общей юрисдикции по взысканию задолженности по имущественным налогам), из которых в пользу налогоплательщиков рассмотрено 3 дела (33 %), 2 дела рассмотрено частично (22 %), по 4 делам судом требования налогового органа удовлетворены полностью (44 %).

Анализ результатов рассмотрения судами налоговых споров за 4-й квартал 2020 г. в сравнении с аналогичными показателями за 4-й квартал 2019 г. показал аналогичное общее количество рассмотренных в 4-м квартале 2020 г. дел (в 4-м квартале 2019 г. — 9 (без учета судебных приказов и судебных споров в судах общей юрисдикции по взысканию задолженности по имущественным налогам)).

За 4-й квартал 2019 г. по юридическим лицам рассмотрено 9 дел (с учетом судов апелляционной и кассационной инстанций) на сумму 60 274,0 тыс. руб., 5 из которых (56 %) рассмотрено в пользу налогового органа, в пользу налогоплательщика рассмотрено 2 дела (22 %), 2 (22 %) спора рассмотрено частично в пользу налогоплательщика. 2 (22 %) дела направлено вышестоящей инстанцией на новое рассмотрение. Споры с индивидуальными предпринимателями С., К. (2 дела) и С. на сумму 1160,0 тыс. руб. рассмотрены — 3 (75 %) в пользу налогового органа, 1 (25 %) в пользу налогоплательщика. По физическим лицам рассмотрено 4 дела на общую сумму 3724,0 тыс. руб. Оба дела рассмотрены в пользу налогового органа.

Соотношение по суммам, рассмотренным в пользу налогового органа, к общей сумме рассмотренных требований распределяется следующим образом: по юридическим лицам — 92 %; по предпринимателям — 75 %; по физическим лицам — 100 %.

Итоговый процент соотношения по суммам, рассмотренным в пользу налогового органа, к общей сумме рассмотренных требований составляет в 4-м квартале 2019 г. 93 %.

В результате проведенного исследования были выявлены и проанализированы особенности рассмотрения налоговых споров арбитражным судом. В частности, было установлено, что арбитражный суд является основным судебным органом, рассматривающим налоговые споры, возникающие между налогоплательщиками и налоговыми органами. При этом арбитражный суд руководствуется нормами налогового законодательства и другими федеральными законами, а также принимает во внимание сложившуюся судебную практику.

Ключевыми особенностями рассмотрения налоговых споров арбитражным судом являются:

  1. Специальность арбитражного суда: арбитражный суд рассматривает налоговые споры в качестве специализированного судебного органа, что позволяет ему учитывать специфику налоговых правоотношений и применять соответствующие нормы права.
  2. Подведомственность налоговых споров: налоговые споры подведомственны арбитражному суду, за исключением некоторых категорий дел, которые рассматриваются судами общей юрисдикции.
  3. Срочность рассмотрения: арбитражный суд рассматривает налоговые споры в установленные законом сроки, что позволяет оперативно разрешать возникшие разногласия между налогоплательщиками и налоговыми органами.
  4. Участие сторон: в рассмотрении налоговых споров участвуют налогоплательщик и налоговый орган, которые имеют равные права и обязанности в суде.
  5. Доказательственная база: арбитражный суд рассматривает доказательства, представленные сторонами, и принимает решение на основе полного и всестороннего исследования обстоятельств дела.

В заключение можно отметить, что рассмотрение налоговых споров арбитражным судом является важным институтом защиты прав и законных интересов налогоплательщиков и налоговых органов. Арбитражный суд, как специализированный судебный орган, способен эффективно разрешать возникающие разногласия и обеспечивать исполнение налогового законодательства.

Вместе с тем, актуальными проблемами в данной сфере являются совершенствование процедур рассмотрения налоговых споров, а также повышение квалификации судей и других участников процесса, что позволит повысить качество судебной защиты прав и законных интересов сторон налоговых споров.

Литература:

1. Назаров, В. Н. К вопросу о дефиниции и классификации споров, возникающих в связи с взиманием налогов и сборов / В. Н. Назаров // Финансовое право. — 2007. — № 10. — С. 26–28.

2. Овсянников, С. В. Налоговые споры в арбитражном суде (общая характеристика) / С. В. Овсянников // Правоведение. — 1996. — № 3. — С. 145, 146.

3. Лупарев, Е. Б. Налоговые споры: проблемы теории, очерки практики: монография / Е. Б. Лупарев. — Воронеж: Изд-во Воронежского гос. ун-та, 2006. — 236 с.

4. Данные судебной статистики // Официальный сайт Судебного Департамента при Верховном Суде РФ. — (дата обращения: 10.09.2024).

5. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ (АПК РФ) (с изм. и доп. от 29.12.2022, с изм. от 05.01.2024).

6. Рудовер, Ю. В. Финансово-правовое регулирование ответственности за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах: автореф. дис. … канд. юрид. наук / Рудовер Ю. В. — М., 2013. — 28 с.

7. Рыбакова, С. В. Налоговый спор в аспекте гарантий прав налогоплательщиков / С. В. Рыбакова, И. А. Калинина // Ленинградский юридический журнал. — 2015. — № 1. — С. 141–150.

Можно быстро и просто опубликовать свою научную статью в журнале «Молодой Ученый». Сразу предоставляем препринт и справку о публикации.
Опубликовать статью
Ключевые слова
налоговый спор
арбитражный суд
суд общей юрисдикции
арбитражная практика
арбитражный суд
Молодой учёный №37 (536) сентябрь 2024 г.
Скачать часть журнала с этой статьей(стр. 67-69):
Часть 2 (стр. 63-125)
Расположение в файле:
стр. 63стр. 67-69стр. 125

Молодой учёный