Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 26 июля, печатный экземпляр отправим 30 июля
Опубликовать статью

Молодой учёный

Совершенствование учета и анализа заемного капитала организации на примере ООО «ТСИ-Пермь»

Экономика и управление
18.07.2024
47
Поделиться
Библиографическое описание
Пантелеев, Б. С. Совершенствование учета и анализа заемного капитала организации на примере ООО «ТСИ-Пермь» / Б. С. Пантелеев. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2024. — № 29 (528). — С. 170-172. — URL: https://moluch.ru/archive/528/116723/.


В статье для совершенствования использования заемных средств предложено сокращение дебиторской задолженности на основании факторинга и направление высвобожденных средств на погашение краткосрочных займов. В результате это мероприятие приведет к повышению финансовой устойчивости; для финансирования деятельности предложен выпуск облигационного займа, так как облигационные займы — это эффективный способ привлечения инвестиций для развития. Также в статье предложено введение детализированных субсчетов и счетов второго порядка к синтетическим счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Ключевые слова: финансирование, учет, дебиторская задолженность, эффективность, заемный капитал.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что процессе своей производственно-финансовой деятельности хозяйствующие субъекты для покрытия потребности в дополнительных финансовых ресурсах используют наряду с собственными источниками хозяйственных средств, собственным капиталом используют заемный капитал, то есть привлекает дополнительные ресурсы в виде банковских кредитов и других альтернативных источников в виде займов, выпуска корпоративных ценных бумаг, к примеру, облигаций.

Привлекая заемные средства, хозяйствующий субъект определяет степень необходимости привлечения заемных средств в сферу деятельности организации, эффективность от использования указанных средств, влияние затрат, связанных с привлечением заемного капитала, на финансовый результат и на соотношение заемного и собственного капитала. Привлекая заемный капитал, на предприятии следует анализировать, управлять и обеспечивать его рациональное и целевое использование.

ООО «ТСИ-ПЕРМЬ» для финансирования деятельности использует банковские кредиты, недостаток которых — высокая стоимость. Поэтому для улучшения использования заемного капитала предлагаем использование облигационного займа. Предложенные мероприятия показаны в таблице 1.

Таблица 1

Мероприятия для повышения эффективности использования заемного капитала в ООО «ТСИ-ПЕРМЬ»

Мероприятие

Преимущества

Выпуск облигационного займа

Дешевле, чем кредиты в банках

Введение детализированных субсчетов и счетов второго порядка к синтетическому счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Улучшит прозрачность учета в организации

Факторинг

Снижение заемного капитала за счет высвобожденных оборотных средств

Рекомендации по совершенствованию учета заемного капитала ООО «ТСИ-ПЕРМЬ» включают учет облигационного займа.

Первое мероприятие — выпуск облигационного займа.

Краткосрочные и долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счетах 66 и 67 обособленно от других займов. Для этого в рабочем плане счетов должен быть предусмотрен субсчет «Займы, обеспеченные облигациями».

Учет облигационного займа на предприятии ООО «ТСИ-ПЕРМЬ» представлен в таблице 2.

Таблица 2

Учет облигационного займа на предприятии ООО «ТСИ-ПЕРМЬ»

Описание

Проводка

Если облигации размещаются по номинальной стоимости

Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Облигационный заем».

Если облигационный заем размещается по цене выше номинальной, то размещение осуществляется с премией. Сумма превышения не является эмиссионным доходом и классифицируется в учете как доход будущих периодов. В течение действия договора указанная сумма ежемесячно списывается на финансовый результат

размещен облигационный заем

Дебет 51 Кредит 66 (67) субсчет «Облигационный заем»

отражается сумма премии

Дебет 51 Кредит 98

ежемесячное списание доли премии

Дебет 98 Кредит 91–1

Если облигации размещают по цене ниже их номинальной стоимости, то есть дисконтом, в учете делают следующие записи:

размещен облигационный заем

Дебет 51 Кредит 66 (67) субсчет «Облигационный заем»

отражена сумма дисконта

Дебет 97 Кредит 66 (67) субсчет «Облигационный заем»

ежемесячно в течение срока обращения облигации часть суммы дисконта включена в состав операционных расходов

Дебет 91–2 Кредит 97

погашение облигации

Дебет 66 (67) субсчет «Облигационный заем» Кредит 51

Планируемый объем и проценты по облигационному займу показаны в таблице 3.

Таблица 3

Планируемый объем и проценты по облигационному займу

Планируемый объем, тыс. руб.

Проценты по облигационному займу, %

Пояснения

34 844

3,04–7

Такая сумма облигационного займа, выбрана, чтобы полностью отказаться от кредитов банка

3,04–7 % — рентабельность заемного капитала на протяжении последних трех лет

Второе мероприятие — введение детализированных субсчетов и счетов второго порядка к синтетическим счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В связи с этим мы предлагаем ввести к синтетическому счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» следующие субсчета и счета второго порядка.

1. 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»:

— 66/1–1 «Текущая задолженность по кредитам перед коммерческими банками»;

— 66/1–1* — Текущая задолженность по кредитам перед коммерческими банками (по каждому наименованию банка);

— 66/1–2 «Просроченная задолженность по кредитам перед коммерческими банками»;

— 66/1–2* — Просроченная задолженность по кредитам перед коммерческими банками (по каждому наименованию банка);

2. 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»:

— 67/1–1 «Текущая задолженность по кредитам перед коммерческими банками»;

— 67/1–1* — Текущая задолженность по кредитам перед коммерческими банками (по каждому наименованию банка);

— 67/1–2 «Просроченная задолженность по кредитам перед коммерческими банками»;

— 67/1–2* — Просроченная задолженность по кредитам перед коммерческими банками (по каждому наименованию банка).

Введение данных субсчетов и счетов второго порядка будет способствовать тому, что учет на предприятиях станет более «прозрачным» и легко проверяемым как для внешних аудиторов, так и для бухгалтерского персонала организации.

Литература:

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) [Электронный ресурс] — Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855.
  2. Гришина А. Г. Совершенствование системы управления собственным и заемным капиталом компании с учетом концепции устойчивого развития // В книге: Радиоэлектроника, электротехника и энергетика. Тезисы докладов Двадцать восьмой международной научно-технической конференции студентов и аспирантов. Москва, 2022. С. 451.
  3. Дмитриева, И. В. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Учебное пособие / И. В. Дмитриева. — М.: Реноме, 2022. — 340 c.
Можно быстро и просто опубликовать свою научную статью в журнале «Молодой Ученый». Сразу предоставляем препринт и справку о публикации.
Опубликовать статью
Ключевые слова
финансирование
учет
дебиторская задолженность
эффективность
заемный капитал
Молодой учёный №29 (528) июль 2024 г.
Скачать часть журнала с этой статьей(стр. 170-172):
Часть 3 (стр. 161-232)
Расположение в файле:
стр. 161стр. 170-172стр. 232

Молодой учёный