Диверсификация земельного фонда через систему налогообложения

В статье разработаны предложения по достижению высокой эффективности использования земельных ресурсов путем упрощения механизма налогообложения.

Ключевые слова: земля, земельный фонд, виды земельных угодий, сельскохозяйственные угодья, коэффициенты, многолетние насаждения, налоги, продуктивность.

Разные страны применяют свои подходы к использованию тех или иных факторов, определяющих рентабельность сельскохозяйственных угодий. Не менее важно, что при установлении налога на эту категорию земель огромную роль играют природные особенности земель, которые в разных государствах исчисляются по-разному [1]. В целом, уровень налога на прибыль с земли сельскохозяйственного назначения зависит от ее плодородия. Вышеизложенное позволяет сделать вывод о том, что принцип платного землепользования является универсальным, независимо от форм землевладения в разных странах мира [2]. В зарубежных странах доход от землепользования исчисляется через налоги, направленные на изъятие земельной ренты. Вместе с тем анализ налогообложения земель сельскохозяйственного назначения в зарубежных странах показывает, что в силу большого влияния политики и исторических традиций на налоговую систему не во всех странах существует идеальная модель налогообложения земель [3].

Ставки налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в размере 0,95 процента к нормативному значению земель сельскохозяйственного назначения. При диверсификации использования районного земельного фонда с точки зрения налогообложения предлагаю:

Размер налога за пользование сельскохозяйственными угодьями (арендная плата) должен определяться коэффициентом 2, а не коэффициентом 0,95, как указано в статье Налогового кодекса в новой редакции.

Введение этого коэффициента в практику может вызвать протестные настроения среди землепользователей сельскохозяйственных угодий. Введение предложенного коэффициента повысит ответственность за сохранение и повышение плодородия земель [4]. Снижение за последние 30 лет показателя продуктивности сельскохозяйственных угодий по Республике (балльного бонитета), повышение показателей деградации и эрозии земель в перспективе могут привести к негативным последствиям. В связи с этим считаю необходимым не только ввести коэффициент 2,0, но и ввести дополнительный поправочный коэффициент от 0,5 до 3,0 за превышение показателя плодородия земель. Наряду с введением коэффициента 2,0 считаю необходимым также ввести дополнительный поправочный коэффициент от 0,5 до 3,0 за превышение показателя плодородия земель.

Одной из важнейших особенностей земельных участков, занятых многолетними насаждениями, является сложность их такелажа, обусловленная площадью, условиями произрастания, сортовым составом, затратами на создание и многими другими особенностями. Кроме того, при этом затрудняется определение коэффициентов коррекции, позволяющих учитывать определенные специфические особенности оцениваемого объекта.

Получается, что при оценке сельскохозяйственных угодий, занятых многолетними насаждениями, используют основные затратные и выгодные подходы. Если смотреть с точки зрения доходного подхода, то садовод, который собирается начать садоводческую деятельность, в первую очередь высаживает в грунт саженец фрукта, который продается по высоким ценам, с целью получения высокой прибыли. Основными факторами являются соответствие типа культур как почвенным, так и климатическим условиям. Предлагаю внести некоторые изменения в формулу оценки сельскохозяйственных угодий, занятых многолетними насаждениями, с точки зрения доходного подхода. С точки зрения рыночной экономики эти фрукты различаются как по доходу, так и по способам ухода и обработки.

Поэтому предлагаю ввести в формулу оценки сельскохозяйственных угодий, занятых многолетними насаждениями, с точки зрения доходного подхода корректирующие коэффициенты, как в таблице 1 ниже. Предлагаемые коэффициенты могут устанавливаться и корректироваться исходя из рыночной цены продукции.

Таблица 1

Тогда для участков земли, занятых многолетними деревьями, вступившими в фазу плодоношения, их текущая стоимость с применением метода капитализации доходов при доходном подходе хилана следующая формула будет выглядеть следующим образом:

(1)

здесь: Q _meva — стоимость земельного участка, занятого плодоносящими многолетними деревьями;

D — Чистый доход с 1 га деревьев;

R — площадь деревьев, га;

К ₁ — коэффициент, учитывающий уровень хозяйствования и интенсивность производства по сравнению с показателем по Республике (от 0,8 до 1,3 — средний уровень по Республике — 1,0);

К ₂ — коэффициент, учитывающий месторасположение земельного участка;

К _{3 —} коэффициент, учитывающий виды и сорта плодовых растений, размещенных на земельном участке (от 0,6 до 1,0);

P — ставка капитализации.

– поправочный коэффициент с учетом затрат на включение в сельскохозяйственную деятельность земель, не находящихся в сельскохозяйственном обороте или выбывших из него;

– поправочный коэффициент за повышение продуктивности сельскохозяйственных угодий, занятых многолетними насаждениями;

– за полноценное использование (за неполное использование земельного участка, не оставляя его свободным) сельскохозяйственных угодий, занятых многолетними насаждениями, находящихся в их распоряжении, предлагаю внести в Формулу поправочные коэффициенты.

После этого формула оценки стоимости земельного участка, занятого многолетними насаждениями, с точки зрения затратного подхода выглядит следующим образом:

(2)

здесь: Q — стоимость земельного участка, занятого многолетними насаждениями;

Х _m — расходы на трансферный материал;

Х _b — стоимость посадки деревьев;

Х _um — общегосударственные расходы, в том числе расходы на оформление земельного участка;

К — коэффициент индексации цен;

К _kes — коэффициент, учитывающий вырубку лиственных пород.

K _{o ’ zl} — поправочный коэффициент с учетом затрат на включение в сельскохозяйственную деятельность земель, не находящихся в сельскохозяйственном обороте или выбывших из него;

K _uo’sh — поправочный коэффициент за повышение продуктивности сельскохозяйственных угодий, занятых многолетними насаждениями;

K _tf — поправочный коэффициент за полноценное использование (за неполное пользование земельным участком) сельскохозяйственных угодий, занятых многолетними насаждениями, находящихся в их распоряжении.

Заключение. Считаю, что внедрение в практику вышеуказанных предлагаемых изменений в условиях рыночной экономики приведет к созданию прозрачного механизма оценки сельскохозяйственных угодий, занятых многолетними насаждениями.

Литература:

1. Mаhsudov, M. D. (2019). Диверсификация землепользования является фактором развития. Monograph. LAP Lambert Academic Publishing, 71–72.
2. Ugli, М. M. D. (2019). Economic evаluation of land in land fund diversification. International Journal of Financial, Accounting, and Management, 1(3), 167–172.
3. М Muhammadbek. DIVERSIFICATION OF LAND USE. Збірник наукових праць ΛΌГOΣ, 2021
4. А. R. Babajanov, M. D. Mahsudov (2019). Diversification of land fund in the district. Monograph. LAP Lambert Academic Publishing, 77–78.