Налоговые доходы являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. От величины налоговых поступлений зависит возможность государства эффективно выполнять возложенные на него функции, а именно, обеспечение обороноспособности, внутреннего порядка и социальное обеспечение населения.
Поэтому постоянный анализ динамики и структуры налоговых доходов, выявление основных проблем их администрирования и решение данных проблем становится необходимым для обеспечения непрерывной способности государства отвечать по своим внешним и внутренним обязательствам.
В нашей работе мы проведем анализ налоговых поступлений республиканского бюджета Кабардино-Балкарии за 2015–2017 гг.
Налоговые поступления занимают на протяжении последних трех лет значительный удельный вес в структуре доходной части республиканского бюджета Кабардино-Балкарии. Так, на их долю приходилось в 2015 г. — 40 %, в 2016 г. — 41 %, в 2017 г. — 38 % всех доходов республиканского бюджета (рис. 1).
Рис. 1. Формирование республиканского бюджета
Кабардино-Балкарии по отдельным видам доходов за 2015–2017 гг., млн. руб.
Из рисунка 1 можно отметить, что налоговые доходы республиканского бюджета Кабардино-Балкарии за 2017 г. составили 9 478 218 тыс. руб. Наибольшая доля поступлений была обеспечена за счет поступлений налога на доходы физических лиц. Они составили 30,7 % от общего объема налоговых доходов или 2 912 801 тыс. руб. На втором месте поступления от акцизов по подакцизным товарам (23,3 % или 2 205 800 тыс. руб.).
На третьем месте поступления от имущественных налогов (21,1 % или 1 996 304 тыс. руб.). Немаловажную роль сыграли также поступления налога на прибыль организаций, которые составили 18,9 % от суммарного объема налоговых доходов бюджета республики (рис. 2).
Рис. 2. Структура налоговых доходов республиканского бюджета КБР за 2017 г., %
Суммарный объем налоговых доходов республиканского бюджета КБР в 2017 году уменьшился на 1 604 525 тыс. руб. или на 14,5 % по сравнению с результатом 2016 года, и также сократился на 878 268 тыс. руб. или на 8,5 % по сравнению с результатом 2015 года (рис. 3).
Рис. 3. Динамика налоговых поступлений в республиканский бюджет Кабардино-Балкарии за 2015–2017 гг., тыс. руб.
Сокращение общего объема налоговых доходов республиканского бюджета КБР было обусловлено уменьшением поступлений по таким статьям доходов, как акцизы по подакцизным товарам и налог на доходы физических лиц (рис. 4).
Рис. 4. Динамика поступлений основных налогов в республиканский бюджет Кабардино-Балкарии за 2015–2017 гг., тыс. руб.
Мы видим, что поступления по сводной группе акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, в республиканский бюджет КБР в 2017 году составили 2 205 800 тыс. руб. Этот показатель на 2 094 668 тыс. руб. или на 48,7 % меньше показателя 2016 года, и на 2 009 493 тыс. руб. или на 47,7 % меньше показателя 2015 года.
Снижение поступлений акцизов по подакцизным товарам является следствием массового отзыва лицензий у предприятий республики, производящих алкогольную продукцию. Так, в ноябре 2016 года глава Кабардино-Балкарии Юрий Коков заявил об остановке всех мощностей, производящих спиртосодержащую продукцию в связи с тотальной невозможностью контролировать легальность данного сегмента бизнеса.
Несмотря на снижение общего объема налоговых доходов, поступления по некоторым налогам демонстрируют стабильную динамику роста. К ним относятся имущественные налоги, налог на прибыль организаций, а также прочие налоговые доходы.
Поступления налога на прибыль организаций в 2017 году превысили результат 2016 года на 269 341 тыс. руб. или на 17,5 %, результат 2015 года на 847 172 или на 89,8 %, составив 1790 827 тыс. руб. (рис. 5).
Увеличение поступления налога на прибыль в 2017 году было обеспечено работой Комиссии Управления Федеральной налоговой службы РФ по КБР, организовавшей встречи с руководителями бюджетообразующих филиалов российских компаний в Кабардино-Балкарской Республике по вопросу обеспечения поступления налога на прибыль на уровне 2016 года. В результате 117 организаций изменили показатели налоговой отчетности по налогу на прибыль, а именно, был уменьшен убыток по сравнению с первоначально заявленной величиной на сумму 87,7 млн. рублей; была заявлена дополнительная прибыль в размере 165,8 млн. рублей; 43 плательщика уточнили свои налоговые обязательства в сторону увеличения по иным налогам на сумму 9,1 млн. рублей.
Таким образом, проведенный анализ показывает отрицательную динамику сокращения доли налоговых доходов в суммарном объеме доходной части республиканского бюджета Кабардино-Балкарии. Избежание дальнейшего сокращения налоговых доходов требует приложения значительных усилий со стороны органов власти республики по укреплению и развитию доходной базы за счет наращивания стабильных доходных источников, а также путем легализации объектов налогообложения и усиления санкций за нарушение налогового законодательства.
Литература:
- Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей // Данные по формам статистической налоговой отчетности. Федеральная Налоговая Служба. URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 26.05.2018).
