В настоящее время управление деятельностью любого субъекта хозяйствования относится к числу сложных и трудоемких процессов. При этом традиционные методы анализа далеко не всегда позволяют выработать качественные управленческие решения. В этой связи весьма актуальной является проблема совершенствования методик анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций за счет применения имитационного моделирования, позволяющего оценить неопределенность результатов деятельности хозяйствующего субъекта и связанный с этим вероятный дефицит ресурсов в непосредственной увязке с принципами и методами бухгалтерского учета.
В ходе исследования была построена имитационная модель схемы движения хозяйственных средств производственного предприятия с использованием MS Excel и средств VBA [3]. Данная модель предназначена для определения потребности предприятия в хозяйственных средствах (в том числе в оборотном капитале) и позволяет выработать эффективные управленческие решения, касающиеся условий функционирования экономического субъекта.
В рамках построения данной имитационной модели были реализованы следующие основные этапы (рис. 1):
Рис. 1. Алгоритм построения и использования имитационной модели финансово-хозяйственной деятельности организации [2,4]
Имитационная модель схемы движения хозяйственных средств производственного предприятия имеет базовый вариант и его модификации. При этом для каждого варианта выполняются следующие требования [1]:
- описание всего кругооборота хозяйственных средств;
- ориентация на источники реальной информации;
- учет изменений потребности предприятия в хозяйственных (оборотных) средствах в зависимости от заданного числа итераций;
- возможность получения числового результата, который впоследствии может использоваться для принятия эффективного управленческого решения.
В упрощенном виде кругооборот хозяйственных средств предприятия может быть представлен как контур «денежные средства – материалы – готовая продукция». Введя в рассмотренную схему движения оборотных средств элементы «незавершенное производство», «кредиторская задолженность» и «прибыль» получим базовый вариант модели кругооборота хозяйственных средств, представляющий уже определенную практическую ценность (рис. 2). Именно с данным вариантом велась работа в ходе исследования.
Рис. 2. Базовый вариант кругооборота хозяйственных средств организации
Основные предпосылки базового варианта модели движения хозяйственных средств производственного предприятия состоят в следующем:
- вся сумма денежных средств предприятия расходуется на приобретение материалов для изготовления продукции;
- исходя из нормы расходования материалов на единицу продукции, определяется, какая их часть поступит в производство, а какая попадет на склад;
- производится один вид продукции;
- если объем выпущенной готовой продукции превышает сформировавшийся на рынке спрос, образуется остаток готовой продукции на складе предприятия.
При усложнении базового варианта модели некоторые из предпосылок могут быть видоизменены.
Блок-схема алгоритма имитации кругооборота оборотных средств для базового варианта модели представлена на рис. 3.
Входными параметрами системы являются: начальный объем денежных ресурсов; общее количество единиц приобретенного сырья и материалов; цена за единицу материала; диапазон колебаний цены единицы материала; норма расхода материала на единицу продукции; спрос на изготавливаемую продукцию; количество итераций; действующая ставка налога на прибыль.
 | |||
| |||
Рис. 3. Блок-схема алгоритма имитации кругооборота хозяйственных средств
Параметры алгоритма имитация кругооборота хозяйственных средств организации:
numInitMoney 
начальное количество ДС;
numInitMaterial – начальная цена материалов;
numInitProduction – начальная цена продукции;
numMatVar – диапазон колебаний цены единицы материала;
numProdVar – диапазон колебаний цены единицы продукции;
numMatPerProd – расход сырья на одну единицу продукции;
Money – денежные средства;
Material – материалы;
Prod – готовая продукция;
qMat – количество материалов;
qProd – объем готовой продукции;
MatRemain – остаток материалов;
Demand – спрос на изготавливаемую продукцию;
ProdRemain – остаток готовой продукции на складе;
Profit – прибыль (убыток) от продаж;
CProfit – чистая прибыль (убыток);
cycles – число циклов (итераций);
tax – налог на прибыль.
После задания необходимых параметров, модель выполняет соотношения, отраженные в цикле процесса.
Выходными параметрами системы являются: величина материалов в стоимостном выражении; величина готовой продукции в натуральном и стоимостном выражении; остаток материалов и готовой продукции на складе организации в натуральном и стоимостном выражении; сумма выручки от реализации; себестоимость изготавливаемой продукции; валовая прибыль; чистая прибыль.
На рис. 4 графически представлены результаты имитационного моделирования кругооборота хозяйственных средств организации.
Рис. 4. Результаты проведения имитационного прогона
(денежные средства)
Модель движения хозяйственных средств производственного предприятия также позволяет составить прогнозный отчет о прибылях и убытках. При этом варьируя входные параметры системы, можно добиться максимизации прибыли за анализируемый период.
Таким образом, разработанная имитационная модель кругооборота хозяйственных средств предприятия позволяет принимать следующие управленческие решения:
- нуждается ли рассматриваемое предприятие в дополнительных источниках финансирования;
- каковы должны быть входные параметры модели для бесперебойного функционирования хозяйствующего субъекта;
- верна ли политика предприятия в отношении организации оборотных средств;
- модель может быть использована при прогнозировании бухгалтерской отчетности.
Литература:
1. Имитационное моделирование производственных систем / Под общей редакцией А.А. Вавилова. – М.: Машиностроение; Берлин: Техника,1983. - 416
2. Лычкина Н.Н. Имитационное моделирование экономических процессов / Учебное пособие для слушателей программы eMBI. – М.: 2005 г.
3. Мэри Джексон, Майк Стонтон. Финансовое моделирование в Excel. Углубленный курс. Вильямс, 2006 г. – 352с.
4. Шеннон Р. Имитационное моделирование систем – искусство и наука. – М.: Мир, 1978.
